УСН «доходы» или «доходы минус расходы»: как выбрать по своей марже и своим взносам

Сколько налога при каждом объекте

Допустим, вы монтируете вентиляцию и кондиционеры, доход за год 60 000 000 ₽ без НДС. Материалы и оборудование - 27 000 000 ₽, зарплата монтажников и офиса - 12 000 000 ₽, взносы с неё - 3 000 000 ₽, аренда, транспорт и остальное - 3 000 000 ₽. Все эти расходы налоговая у вас принимает. Подставьте свои числа.

Расходы - 75% дохода, и привычное правило говорит: больше 60%, берите «доходы минус расходы». По правилу вы платили бы на 450 000 ₽ в год больше. В правиле не учтено, что на «доходах» компания с сотрудниками уменьшает налог на уплаченные взносы, до половины налога.

Где ваш порог

Первое деление: ваши принимаемые расходы за девять месяцев разделите на доход за те же месяцы. В долю идут только расходы из закрытого перечня Налогового кодекса и только оплаченные, а товар для перепродажи - когда он продан. Бухгалтер на «доходах минус расходы» берёт их из книги учёта доходов и расходов, на «доходах» - из оборотно-сальдовой ведомости. Одно деление на весь ваш бизнес, по сделкам ничего пересчитывать не нужно.

Второе деление: взносы за сотрудников за те же месяцы на доход. Оно двигает порог:

Ваша доля выше порога - выгоднее «доходы минус расходы», ниже - «доходы». У монтажа взносы 5% дохода, порог 80%, доля 75%: «доходы».

Пройдите оба деления на другом примере. Доход за девять месяцев 30 000 000 ₽, принимаемые расходы 20 700 000 ₽, взносы за сотрудников 450 000 ₽. Первое деление: 20 700 000 / 30 000 000 = 69%. Второе: 450 000 / 30 000 000 = 1,5%. Взносы легли между строк, порог - между 66,7% и 73,3%. Ближайшая строка здесь подводит: по строке 1% ваши 69% выше порога, и выходит «доходы минус расходы». Посчитайте порог сами: из 6 вычтите долю взносов в процентах, разделите на 15 и отнимите от единицы. 6 - 1,5 = 4,5; 4,5 / 15 = 0,3; порог 70%. Доля 69% ниже - «доходы». Проверка в рублях: на «доходах» 1 800 000 ₽ минус 450 000 ₽ взносов, к уплате 1 350 000 ₽; на «доходах минус расходы» 9 300 000 × 15% = 1 395 000 ₽. Ошибка на одну строку таблицы стоила бы 45 000 ₽ за девять месяцев.

Если в вашем регионе ставка на «доходах минус расходы» ниже 15%, порог ниже: при 10% и без взносов он 40%. Ставку региона бухгалтер знает.

Если вы ИП без сотрудников, предела в половину налога нет: налог на «доходах» уменьшается на ваши собственные взносы целиком. Строки «3% и больше» для вас нет, порог считается той же формулой по доле своих взносов. При доходе 6 000 000 ₽ в год взносы - около 1,9% дохода, порог около 73%.

На «доходах» налог задаёт нижнюю границу сделки

На «доходах» налог берут с каждого рубля выручки, какой бы ни была маржа сделки. Сделка с маржой 5% платит 6% налога и после налога уходит в минус, хотя в отчёте по продажам стоит в плюсе. Поэтому нижняя граница маржи сделки у вас не ноль, а ставка: 6%, или 3%, если взносов хватает на половину налога. На «доходах минус расходы» налог забирает 15% маржи любой сделки и в минус её не уводит.

Это меняет правила для ваших менеджеров. Скидка, после которой маржа сделки меньше ставки, на «доходах» продаёт в убыток. Считайте маржу по факту, после скидок и бонусов (маржинальность в прайсе и по факту): по прайсу граница всегда выглядит далёкой.

Три бизнеса, три разные строки

Опт - строка товара и склада. Если у вас опт: доход 120 000 000 ₽ за год, проданный товар по закупке 96 000 000 ₽, остальные расходы 12 000 000 ₽, взносы 900 000 ₽. Доля расходов 90%, порог при взносах 0,75% дохода около 65%. На «доходах» вы платите 6 300 000 ₽, на «доходах минус расходы» 1 800 000 ₽: разница 4 500 000 ₽ в год. На «доходах» налог забирает больше половины прибыли. Отдельно о складе: товар, который куплен, но не продан, расходом ещё не стал. Вырос склад за год на 6 000 000 ₽ - налог 900 000 ₽ уплачен на год раньше, чем мог бы. Это запас, а не потеря: при 20% годовых он стоит 180 000 ₽. Подставьте свою ставку. Как сократить сам склад, разобрано в статье Оборачиваемость запасов.

Услуги - строка транзита. Агентство получает от клиентов 30 000 000 ₽ в год, из них 18 000 000 ₽ - рекламные бюджеты, которые вы покупаете для клиентов и перевыставляете. Своя работа - 12 000 000 ₽, расходы на неё 7 200 000 ₽, из них взносы 1 200 000 ₽. С транзитом в доходе доля расходов 84%, порог 80%: «доходы минус расходы» дают 720 000 ₽ налога против 900 000 ₽. Если по договору вашим доходом становится только вознаграждение, доход 12 000 000 ₽, доля 60%, и «доходы» дают 360 000 ₽ против 720 000 ₽. Каждый транзитный рубль на «доходах» платит 3 копейки налога с денег, которые вам не принадлежат. Как оформлять договоры, решают юрист и бухгалтер, арифметика вот такая.

Производство - строка оборудования. У вас цех, доход 48 000 000 ₽, расходы 30 000 000 ₽, взносы 1 440 000 ₽ - ровно 3% дохода, порог 80%. Доля 62,5%, «доходы» дешевле на 1 260 000 ₽: 1 440 000 против 2 700 000 ₽. В следующем году вы ставите линию за 12 000 000 ₽. На «доходах минус расходы» оплаченное и введённое оборудование уходит в расходы в том же году: доля 87,5%, налог 900 000 ₽, на 540 000 ₽ меньше, чем на «доходах». Продадите линию раньше трёх лет - базу пересчитают, это вопрос к бухгалтеру.

Три ошибки при выборе

Сравнивать ставки или правило 60% без взносов. Бухгалтер монтажа читает правило на сайте банка, видит долю 75% и в декабре подаёт уведомление. В апреле, на первом авансовом платеже, налог выходит больше прежнего, а вернуться можно только с 1 января: правило стоит 450 000 ₽ за год. У опта ошибка обратная: собственник сравнивает ставки, «шесть меньше пятнадцати», и остаётся на «доходах». Из 12 000 000 ₽ прибыли после налога у него остаётся 5 700 000 ₽, на «доходах минус расходы» осталось бы 10 200 000 ₽. Правило и ставки ошибаются в разные стороны, поэтому считайте оба деления.

Выбрать по простоте учёта. «Расходы никто не проверяет» - правда: на «доходах» они не уменьшают налог, и проверять нечего. На «доходах минус расходы» бухгалтер ведёт раздел расходов в книге учёта и следит, чтобы каждый расход был оплачен, подтверждён документом и стоял в перечне. Допустим, это 20 часов в месяц, и час бухгалтера стоит вам 1 500 ₽ - подставьте свои. Выходит 30 000 ₽ в месяц, 360 000 ₽ в год. У опта простота стоит 375 000 ₽ в месяц, и работа бухгалтера за год меньше десятой части этой разницы. Простота выигрывает там, где налог на её стороне: у агентства без транзита «доходы» дают 360 000 ₽ налога против 720 000 ₽.

Выбрать один раз и не пересчитывать. Разницу умножать на годы можно, только если доля расходов держится. Она ползёт: растёт склад, появляется транзит, приходит год покупки оборудования. Агентство на вознаграждении выбирает «доходы» верно. Потом клиенты просят покупать рекламу через вас, бюджеты входят в доход, доля поднимается с 60% до 84%, а объект прежний: 900 000 ₽ налога против 720 000 ₽, 180 000 ₽ лишних каждый год. Этого никто не замечает: налог растёт вместе с оборотом и выглядит естественно. У цеха ответ меняется на один год, год покупки линии, и стоит 540 000 ₽. Объект меняется только с 1 января, так что опоздание с уведомлением стоит вам целого года.

Что сделать на этой неделе

Нужны оборотно-сальдовая ведомость или книга учёта доходов и расходов за девять месяцев и план крупных покупок на следующий год.

• Посчитайте долю принимаемых расходов. Попросите бухгалтера выделить расходы из закрытого перечня, разделите на доход. 15 минут.
• Найдите свой порог. Взносы за девять месяцев разделите на доход и возьмите порог из таблицы. Сравните с долей. 5 минут.
• Поправьте долю на следующий год. Добавьте оборудование, которое вы собираетесь купить, уберите транзит, если переходите на вознаграждение. Ответ поменялся - уведомление до 31 декабря. Выбранный объект заложите в финансовый план на год. 10 минут.