Расшифровка ОПиУ: что за отчёт и зачем он нужен

Как ОПиУ выглядит в вашем бизнесе

Отчёт читается сверху вниз, и на каждой ступеньке из выручки вычитают одну группу расходов. Первой уходит себестоимость проданного, остаётся валовая прибыль. Потом доставка покупателям, аренда, зарплата, реклама - остаётся операционная прибыль. Потом проценты по кредитам и налог - остаётся чистая прибыль. Каждая ступенька отвечает на свой вопрос: валовая - хватает ли того, что вы зарабатываете на товаре; операционная - окупает ли компания сама себя; чистая - что в итоге получил собственник.

Записывает ОПиУ событие, а не платёж. Отгрузили клиенту в сентябре - выручка сентябрьская, даже если деньги придут в ноябре. Клиент заплатил за годовой абонемент 120 000 ₽ в январе - в отчёте каждый месяц появится по 10 000 ₽, потому что услугу вы оказываете весь год. Поэтому ОПиУ честно отвечает, зарабатывает ли бизнес, и молчит о том, есть ли у него сегодня деньги.

Бухгалтер сдаёт свой вариант этого отчёта раз в год, и для управления он годится мало: одна цифра на весь год, расходы сведены в несколько строк. Управленческий ОПиУ собирают по месяцам из тех же данных бухгалтерии, а если направлений несколько - по каждому отдельно. Тогда видно, какое направление кормит компанию, а какое живёт на её деньги. Хватает обычной таблицы: строки - ступеньки лестницы, столбцы - месяцы. Это одна из основ управленческой отчётности.

Пример на круглых числах

Магазин за месяц:

• выручка - 1 000 000 ₽;
• себестоимость проданного товара - 600 000 ₽, валовая прибыль - 400 000 ₽;
• доставка покупателям 50 000 ₽, аренда 150 000 ₽, зарплата 100 000 ₽ - операционная прибыль 100 000 ₽;
• проценты по кредиту 20 000 ₽ - прибыль до налога 80 000 ₽;
• налог 25%, то есть 20 000 ₽, - чистая прибыль 60 000 ₽.

Польза лестницы видна, когда месяц выходит хуже. В следующем месяце выручка и закупка те же, а чистая прибыль - 37 500 ₽. По нижней строке причину не найти, по ступенькам - за минуту. Валовая прибыль прежняя, 400 000 ₽, значит, цена и закупка ни при чём. Операционная упала до 70 000 ₽, значит, искать между ними. Там и находится: аренду подняли до 180 000 ₽. Дальше счёт простой: 70 000 - 20 000 = 50 000 ₽ до налога, налог 12 500 ₽, чистая прибыль 37 500 ₽. Аренда выросла на 30 000 ₽, а прибыль упала на 22 500 ₽: 7 500 ₽ удара забрал на себя налог, он тоже считается от прибыли.

Чем ОПиУ отличается от ДДС

ДДС - это отчёт о движении денег: сколько пришло на счёт, сколько ушло, сколько осталось. ОПиУ считает по событию, ДДС - по платежу. Путают их потому, что в обоих есть выручка и расходы, и в хороший месяц цифры похожи.

Пусть часть покупателей магазина - компании, которые берут с отсрочкой. Из 1 000 000 ₽ выручки за месяц на счёт пришло 700 000 ₽, остальные 300 000 ₽ придут позже. Ещё 40 000 ₽ ушли банку в погашение тела кредита. В ОПиУ ни того, ни другого не видно: выручка записана целиком, тело кредита расходом не считается, и отчёт показывает чистую прибыль 60 000 ₽. На счёте же денег пришло на 300 000 ₽ меньше выручки, и ещё 40 000 ₽ ушли мимо отчёта о прибыли.

Поэтому в каждом отчёте есть то, чего нет в другом. В ОПиУ есть амортизация: станок изнашивается, расход идёт, а платежа нет. В ДДС есть тело кредита, дивиденды и покупка того же станка целиком. Предоплата от клиента в ДДС уже деньги, а в ОПиУ выручки пока нет. Квартальный налог в ОПиУ ложится ровно по месяцам, а со счёта уходит одной суммой раз в три месяца.

Вопросы у отчётов разные. ОПиУ отвечает, зарабатывает ли бизнес в принципе и какое направление его кормит. ДДС отвечает, хватит ли денег до конца месяца и чем платить зарплату 10-го числа. Заменить один другим не получится: собственник, который смотрит только в ОПиУ, видит прибыль и не понимает, почему на счёте пусто.

Где лежат деньги, которые ОПиУ уже посчитал заработанными, и как найти их за один вечер по трём суммам, я разобрал в статье Прибыль есть, а денег нет: где они и почему их не видно.