Что такое управленческая отчётность и чем она отличается от учёта

Как управленческая отчётность выглядит в вашем бизнесе

На столе у собственника лежат четыре документа, и у каждого свой вопрос и свой ритм.

• Отчёт о прибылях и убытках (ОПиУ): зарабатываем ли мы и на чём именно. Смотрят раз в месяц.
• Отчёт о движении денег (ДДС): хватит ли денег к нужной дате. Смотрят каждую неделю, с планом на 90 дней вперёд.
• Баланс: чем компания владеет и кому должна, то есть насколько она устойчива. Раз в месяц, минимум раз в квартал.
• Финансовая модель: что будет, если условия изменятся. Её открывают перед каждым крупным решением.

Форму отчётов закон не задаёт, их делают под вопросы собственника. Поэтому в одной компании прибыль разложена по магазинам, в другой по менеджерам, в третьей по крупным клиентам. Эти разрезы задаёт собственник, собирает бухгалтер или финансист.

Отчётность живая, если цифры за прошлый месяц готовы к 5-10 числу и по ним что-то меняется: закупка, цены, найм. Отчёт за июль, который пришёл в конце августа и лёг в папку, уже ничем не управляет.

Если сейчас нет ничего, первым собирают ДДС. Он проще остальных и отвечает на самый частый вопрос: хватит ли денег. Потом ОПиУ, потом баланс, модель последней.

Пример на круглых числах

Оптовая компания закрыла месяц. Долгов у неё нет, собственник денег не выводил.

ОПиУ: выручка 2 000 000 ₽, прибыль 200 000 ₽. Месяц хороший.

ДДС: на начало месяца на счёте было 500 000 ₽, на конец 400 000 ₽. Денег стало меньше на 100 000 ₽. Причина видна в строках отчёта: поставщику заплатили на 300 000 ₽ больше, чем стоил проданный товар, эти деньги ушли в новую партию.

Баланс: деньги 500 000 ₽ превратились в 400 000 ₽, товар на складе вырос с 400 000 ₽ до 700 000 ₽. Всего у компании было 900 000 ₽, стало 1 100 000 ₽: плюс 200 000 ₽, ровно на прибыль. Но живых денег среди этого стало меньше: было 500 из 900, то есть 56%, стало 400 из 1 100, то есть 36%.

Финансовая модель задаёт следующий вопрос: а если так пойдёт дальше? Ещё три таких месяца - и на счёте останется 100 000 ₽ при складе, забитом товаром.

Все три отчёта правы одновременно. Прибыль есть, денег меньше, устойчивость хуже. Собственник, который видит только ОПиУ, в этот момент заказывает следующую партию.

Чем управленческая отчётность отличается от управленческого учёта

Слова стоят рядом и часто подменяют друг друга, но это две стадии одной работы.

Управленческий учёт - процесс. Каждый платёж, накладную и акт относят к нужной статье и направлению, решают, как делить общую аренду между магазинами, сверяют остатки. Этим занимается бухгалтер или финансист, и собственник обычно этой работы не видит.

Управленческая отчётность - результат. То, что из учёта получается на столе: четыре документа с итогами за месяц, которые читает собственник.

Отсюда практическое следствие. Учёт может быть, а отчётности нет: данные разнесены в программе, но никто не сводит их в отчёт к 10-му числу. Бывает и наоборот: отчёт есть, а учёта под ним нет. Его собирают раз в месяц по памяти и выписке, и тогда цифры не сходятся между отчётами: прибыль в одном файле, поступления в другом, и за вечер их не свести.

Отличается она и от бухгалтерской отчётности. Бухгалтерскую сдают государству в формах, заданных законом, раз в квартал или год. Управленческую делают для себя, по своим разрезам, каждый месяц.

Как четыре отчёта дают четыре разных ответа на одно решение - закупку товара на 500 000 ₽ - и почему ответ по одному отчёту почти всегда неполный, я разобрал в статье Управленческая отчётность: четыре отчёта, которые отвечают на разные вопросы.